Bijtelling leaseauto berekenen

Bijtelling is het bedrag dat een werkgever moet optellen bij het loon van een werknemer als deze meer dan 500 kilometer per kalenderjaar privé rijdt in een leaseauto van de zaak. Over dit bedrag worden loonheffingen ingehouden. Iedereen die een zakelijke auto ter beschikking krijgt en meer dan 500 privé kilometers rijdt met die auto, krijgt in principe te maken met die bijtelling bij het inkomen. Bijtelling wordt bij werknemers bij het belastbare loon geteld. De werkgever draagt hierover loonbelasting en premies af. Ondernemers krijgen ook bijtelling voor hun privégebruik van de zakelijke auto, wanneer de auto behoort tot het vermogen van de onderneming.

Op de bijtelling gelden enkele uitzonderingen. Bijvoorbeeld voor bestelwagen uitsluitend bedoeld voor goederenvervoer. Hiervoor moet dan wel een verklaring ‘uitsluitend zakelijk gebruik bestelauto’ ingevuld worden.

De hoogte van de cataloguswaarde en de CO2-uitstoot zijn bepalend voor het bedrag aan bijtelling dat betaald wordt.
Bijtelling voor een nieuwe leaseauto in 2023 geldt als men meer dan 500 prive kilometers rijdt per jaar. Dit percentage wordt vermenigvuldigd toegepast op de cataloguswaarde van de auto om de bruto bijtelling te berekenen. Uitgangspunt van de bijtelling is een percentage van 22% van de catalogusprijs bij auto’s met meer dan 0 gram per kilometer CO2-uitstoot.
Voor emissieloze voertuigen met een eerste toelatingsdatum in 2023 geldt een bijtelling van 16% van de catalogusprijs. Rijdt u in een emissievrij auto met een eerste toelatingsdatum voor 2023, kijk dan in bovenstaande tabel met welk bijtellingspercentage u te maken krijgt. De aangegeven bijtelling geldt voor de duur van maximaal 60 maanden vanaf de datum van de eerste tenaamstelling.
De netto bijtelling wordt berekend door het inkomstenbelasting percentage dat van toepassing is op een werknemer, te vermenigvuldigen met het bruto bijtellingsbedrag. Het bedrag dat hieruit komt, is nog wel zonder eventuele heffingskortingen die van toepassing zijn.

De hoogte van de bijtelling voor een leaseauto met eerste registratiedatum in 2023 is afhankelijk van het aantal privékilometers dat wordt gereden en de cataloguswaarde van de auto. Bij meer dan 500 privé kilometers per jaar, geldt er dus een bijtellingspercentage dat varieert van 16% (emissievrije auto’s) tot 22% van de cataloguswaarde van de auto voor alle auto’s mét CO2-uitstoot.

Als een werkgever de bijtelling niet betaalt voor een werknemer die privé rijdt in een leaseauto, kan dit leiden tot een naheffing van de Belastingdienst. Daarnaast kan de werknemer aansprakelijk worden gesteld voor de niet-betaalde belastingen.
De belastingdienst hanteert een tegenbewijsregeling voor het bijtellingspercentage waar de berijder mee te maken krijgt. De belastingdienst kan voor de controle namelijk gegevens opvragen bij de berijder. Zoals agendagegevens die iets zeggen over de al dan niet zakelijke aard van een bepaalde rit. Het tegenbewijs wat u als zakelijk berijder moet leveren moet uiteindelijk een sluitend overzicht zijn van alle ritten die in dat jaar zijn gemaakt.

Ja, een werknemer krijgt altijd te maken met bijtelling als deze meer dan 500 kilometer per kalenderjaar privé rijdt in een leaseauto van de zaak, tenzij de werknemer kan aantonen dat er minder dan 500 privékilometers zijn gereden in het kalenderjaar.

Woon-werkverkeer is voor de loon- en inkomstenbelasting zakelijk. Bij het gebruik van een privéauto kan de werkgever hiervoor een onbelaste kilometervergoeding van €0,21 verstrekken.
Wanneer u in een auto van de zaak rijdt, telt bij het gebruik van een rittenregistratie het woon-werkverkeer mee als zakelijke rit. En telt het aantal gereden kilometers dus niet mee voor het aantal privé kilometers die u rijdt.

Een ondernemer staat bij het leasen of kopen van een nieuwe of gebruikte auto voor de keuze om de auto wel of niet te activeren op de zakelijke balans. Wanneer de auto op de balans staat, krijgt de ondernemer te maken met de bijtellingsregels.

Uiteindelijk is er niet een pasklaar antwoord welke optie voor een ondernemer voordeliger is. Het antwoord is namelijk afhankelijk van verschillende factoren zoals:
• De hoeveelheid zakelijk en privékilometer die de ondernemer rijdt met de auto en de verhouding hiertussen.
• Het totaalbedrag aan jaarlijkse autokosten
• De catalogusprijs van de auto
• De ondernemer komt wel of niet in aanmerking voor fiscale subsidies

De praktijk laat zien dat een auto van de zaak voordeliger wordt als je relatief veel privékilometers rijdt.

Wanneer een auto van de zaak niet het gehele jaar ter beschikking staat moet de bijtelling eerst herrekend worden naar een jaarkilometrage. Wanneer er bijtelling wordt gerekend, zal die uiteindelijk alleen worden toegepast over de maanden waarin de auto van de zaak ter beschikking staat.

Om aan de Belastingdienst aan te tonen dat er minder dan 500 privé kilometers per jaar worden gereden, moet er een sluitende rittenregistratie worden overlegd. Per rit moeten hiervoor de volgende gegevens worden bijgehouden: datum, begin- en eindstand van de kilometerteller, plaats van vertrek, plaats van bestemming, vermelding van de aard van de rit (zakelijk of privé) en de gereden route als er afgeweken is van de gebruikelijke route.